随着国家十二五计划的逐步实施，我们将继续寻求“加快经济发展模式的转变，创造科学发展的新局面”。在此过程中，如何吸收和转变他人先进的管理技术和概念是完成企业治理结构转型的重要任务；在此过程中，内部审计在企业管理中的作用日益突出，逐渐成为其重要组成部分和控制措施。企业内部审计风险可以控制和决定企业审计工作的质量，企业往往根据审计结果决定资源的分配；从这个意义上说，如何提高审计质量，防范审计风险，充分发挥企业管理和经济实体“监督服务”的作用，是每个审计师面前亟待解决的重要课题。本文首先介绍了企业内部风险审计的概念，然后从主观和客观两个方面分析了企业内部审计风险的原因，最后提出了一些改革措施，希望我的研究能为未来的研究提供一些基本的研究材料，并期待读者的共鸣。

 

一、企业风险导向内部审计简介

 

以“风险导向审计”(risk-oriente daudit approach)在现代审计领域，它克服了制度基础审计在理论和实践中的各种缺陷。影响审计风险的主要因素有：固有风险、控制风险和检查风险。模型表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。这种基于审计风险模型的审计是一种以风险为导向的审计方法。它在理论和实践上都有一定的缺陷，因此被称为传统的以风险为导向的审计。“风险导向内部审计”是指内部审计人员根据企业风险（非审计风险）选择项目，测试管理者降低风险的方法，以企业风险为中心进行审计报告，协助企业管理风险。审计人员可以通过对财务报表固有风险、控制风险和检查风险的定量评估来确定实质性测试的性质、时间和范围（审计风险用模型表示=固有风险×控制风险×检查风险）；审计风险模型不仅解决了基于系统测试的抽样审计的随机性问题，而且有助于引导审计人员将资源投入到容易出现重大错误报告的地方，从而实现资源的优化分配。内部审计风险具有客观性、普遍性、潜在性和可控性的特点。

 

二、企业内部审计风险的原因

 

（1）内部审计风险产生的客观因素

 

企业内部审计风险的控制是基于企业内部完善的控制体系和稳定的经营状况；换句话说，如果企业内部控制体系不足或无用，必然会造成企业内部审计风险。此外，随着企业经营模式和内部管理水平的复杂性，内部审计的难度（即审计工作面临错误和错误的概率）也会增加。同时，企业内部审计的范围通常必须围绕实现企业经营管理的目标。在企业经营管理的所有活动中，由单位负责人或企业管理层安排，不确定，不可选择。

 

（2）内部审计风险产生的主观因素

 

如果企业内部审计程序不规范，内部审计人员专业素质不均匀，不能满足审计工作要求，内部审计人员的工作责任和职业道德问题，是内部审计风险的主观因素。如何克服和解决这些问题是消除内部审计风险的主观因素。