会计师事务所审计质量控制存在的问题

 

（1）审计市场结构不合理

 

目前，我国会计师事务所数量多，集中度低。在这种市场结构下，经济来源少，市场份额低，使得会计师事务所过于注重与客户的关系，导致本末倒置，忽视了对审计质量的控制。为了争夺客户，一些会计师事务所甚至会展开恶意的低价竞争，那么如何保证审计质量呢？目前，我国市场分散，很多事务所只有少量上市公司客户。然而，对于一些公司来说，保持审计独立可能意味着客户的流失。为了生存，会计师事务所可能会采取一些错误的手段来抢占市场份额。

 

(二)审计人员素质差异

 

判断注册会计师的执业能力主要取决于他是否有与审计相关的专业知识和丰富的专业经验。专业经验主要体现在专业判断能力和审计方法的应用上。有足够的专业能力是做好审计工作的前提。但目前我国注册会计师业务水平参差不齐，员工年龄老化越来越严重。他们很难适应经济发展带来的业务越来越复杂，降低了审计工作的效率。此外，后续教育没有引起足够的重视，这也导致了审计师专业能力的下降。此外，审计师道德水平低下，违法执业案件屡见不鲜。虽然大多数会计师事务所表面上都有自己严格的规章制度，但这些规章制度大多是形式化的，这给审计质量控制带来了困难。

 

（三）审计内控机制不完善

 

会计师事务所的审计相关业务受到事务所内部控制制度的监督。我国会计师事务所内部控制制度没有得到有效实施，存在诸多问题：等级划分不够清楚，导致一些重点项目被排除在质量控制体系之外，导致事务所利益损失；内部控制不到位，股东和部门各自为政；不能有效维护设立条件，不按规定进行业务报告；出具虚假审计报告等。对于很多小型会计师事务所来说，由于福利、薪酬等原因，这些小型会计师事务所能聘请的注册会计师很少，无法保证每个项目都有注册会计师在现场执业，三级质量控制体系的实施也无从谈起。

 

（四）审计监督不力

 

然而，近年来，各部门权限模糊，职能交叉，各部门很少进行信息交流。中国对审计行业的监督分为两个层次：一是政府监督，主要由审计署、财政部、中国证监会、税务等部门检查会计师事务所的审计质量；二是由中国注册会计师协会和地方协会组织业务检查。但近年来，监管机构合作混乱，协调困难，导致监管不及时。在处罚方面，由于监管部门的监督结果不一致，一些发现的问题没有及时处理，无法形成强有力的外部监督。