一、高校实施内部控制审计的意义

 

高校实施内部控制审计的主要目的是完善高校内部控制制度，审计工作的功能是监督内部控制制度的具体情况。内部控制审计的发展代表了高校在实际发展和运行中加强内部管理，充分发挥监督机制在高校发展中的作用，确保高校资金使用的有效性，加强风险识别和风险控制的能力。

 

二、高校内部控制审计中存在的问题

 

（1）内部控制审计实施机制不规范

 

为了做好内部控制审计工作，一些高校制定了标准化制度，但一些高校没有引起重视，导致过度依赖审计人员的专业判断、知识和经验。在工作制度不规范、缺乏可行性的情况下，内部控制审计工作缺乏有效参考，可能缺乏功能测试和业务测试。内部控制审计不能保证其权威性和独立性，导致内部控制审计形式化，不能满足高校的标准化要求。

 

（2）高校内部控制审计评价体系不完善

 

开展内部控制审计的主要目的是检测内部控制是否健全、有效、完整。目前，我国还没有制定高校内部控制评价标准，审计人员无法实施标准化、准确的审计评价。在高校内部控制审计中，只能参考内部审计实践指南中内部控制审计的内容，根据内部控制的五个要素审计高校的主要活动，包括内部监督、信息与沟通、控制活动、风险管理、环境控制等。但在审计工作中，没有对评价控制环境进行分析，也没有建立综合评价指标体系。[1]内部控制审计主要是嵌入式的，集中在财务管理的内部控制上，但没有对学生和教学管理进行评价。此外，审计水平也存在一些问题，如没有重大缺陷的标准，没有内部控制缺陷的指导意见。

 

（3）高校缺乏开展内部控制审计的专业人才

 

在内部控制审计工作中，内部审计人员至关重要，其专业素质和能力与内部控制审计的效果直接相关。高校内部控制审计缺乏专业内部审计人员，不能明确内部控制审计的重点，受高校管理和权力机关管理的限制，不能满足审计要求，不能发挥内部控制的评价和监督作用，审计不能实现管理和约束高校的作用。