建立健全银行会计内部控制机制的对策

 

完善的银行会计内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次：第一层次是将相互制约、相互制约的制度整合到一线会计的整个过程中，建立基于“防范”的双人、双职、双责的监控防线；第二层次是建立事后监督，对会计部门的各个岗位和业务进行日常、周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线；第三层次是在现有审计、纪检监察部门的基础上，对会计部门进行内部最终控制，建立以“检查”为主的有效监控防线。对此，必须采取以下对策：

 

1.加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。按照责任分离、相互制约的原则，建立会计岗位责任制，坚持现金与有价文件保管与会计记录分离、重要空白凭证保管与使用分离、会计收支审批与会计分离、坏账准备金确认与销售分离、会计处理与后续审计分离的原则，按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置会计、审计、事后监督等岗位，明确各岗位的职责和权限，相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务，严格按照规章制度办事。

 

2.严格执行规章制度，加强安全保障机制。它包括三层含义：一是会计人员必须按照事先授权的权限处理业务；二是对一般业务或直接接触客户的业务进行审查，重要业务必须实行双签有效的“四眼”原则，禁止一个人独立处理业务的全过程；第三，必须分离不相容的职位。

 

3.密切关注内部岗位责任的落实。建立会计内部控制责任制，负责会计副总裁负责总裁，定期检查会计工作；会计主管负责总裁，组织管理会计工作，监督规章制度的实施，处理重要会计事项，定期抽查重要会计业务，及时解决问题，定期向总裁报告，但不参与具体事务；总会计人员对会计主管负责，执行会计制度和操作规程，履行职责；下级银行对上级银行负责，接受总机构的监督指导。

 

4.有效加强会计队伍建设。一是高度重视思想政治工作，坚决克服思想政治工作是组织宣传部门，与自身无关，牢牢掌握思想政治工作；二是加强思想政治工作的针对性，加强世界观、人生观、价值观的教育；三是深入持久的职业道德教育，不断提高会计人员的思想道德品质；四是加强会计人员的自我培养，建设防范道德风险的钢铁长城；五是引入会计岗位风险基金制度，实施奖惩机制，建立不同层次的风险基金，充分调动会计人员提高监督意识的意识、主动性和遵守规章制度的意识。

 

5.加快完善我国金融会计法律法规。它包含以下含义:一是法律法规要配套，要一致；二是法律法规的制定要尽量适应会计环境的变化，具有一定的先进性和可预见性；三是提高会计制假风险和成本，有效加大处罚力度，让制假者望而却步；第四，保证会计和监督的独立性。随着计算机和网络技术的引入，银行系统为保证会计和监督的独立性提供了物质基础，会计将是高效的，会计委派制的实施为会计监督提供了组织保障。