会计电算化系统的审计风险及其原因

 

现阶段会计电算化审计有两个含义：一是会计电算化系统的审计，二是利用电子计算机和软件作为审计工具进行辅助审计。审计风险的原因如下：

 

1、审计视觉线索的消失导致审计风险的消失

 

在人工条件下，审计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。会计人员以纸质形式存储各种经济业务的会计记录，审计人员可以通过这些书面记录进行审计。然而，在计算机处理会计数据后，纸质信息变成了只有计算机才能识别的磁性介质上的代码，这些代码为会计人员服务。对于审计人员来说，磁性代码相当于在审计对象面前增加了一堵看不见、摸不着的墙。传统的审计跟踪审查不再适用，审计的切入点更多的是依靠自己的经验和判断，缺乏客观依据，导致检查风险增加。

 

2、会计电算化系统内部控制的变化导致审计风险和控制难度的增加

 

在人工条件下，内部控制一般表现为对人的控制。主要手段是利用纸质信息进行人工检查和检查，责任容易明确，结果直观。然而，在会计电算化条件下，内部控制转变为对人和机器的双重控制，主要是对计算机的控制。如果内部控制系统不完善，可以毫无痕迹地修改计算机数据和程序。同时，计算机容易受到“黑客”和“病毒”的入侵。特别是国内外许多使用计算机犯罪的案例，说明了会计电算化条件下内部控制的难度，增加了审计工作的审计风险。

 

3、会计环境的变化导致了审计环境的变化，增加了审计风险

 

会计方法的改变改变了会计环境和审计环境。在会计电算化环境下，审计人员需要花费大量的时间和人力来了解和审查电算化系统的功能和结构，以确认系统在业务处理中的合法性、正确性、真实性和完整性。例如，会计电算化软件本身的完善、计算机硬件的可靠性、会计电算化软件内部控制的严密性、会计电算化系统操作人员和技术人员造成的操作风险等。这大大增加了会计电算化系统审计的难度和审计风险。