保证实施会计电算化内部控制的两点建议

 

    1.坚持以人为本的原则，有效实施内部控制

 

人是制度的实施主体。无论制度有多完善，如果不能有效实施，仍然只是一种形式，不能发挥应有的作用。因此，企业建立良好的内部控制体系后，应充分重视人在内部控制中的主导作用，坚持以人为本的原则，有效实施内部控制。对于财务人员来说，要做到：首先，控制是会计的基本功能之一，财务人员要充分发挥控制作用。对于软件程序运行中无法自动执行的例外事项的控制，如原始凭证的审核，财务人员仍需进行必要的控制和监督。因此，财务人员应充分认识其在内部控制中的作用，加强工作责任感，严格控制能够控制的经济业务，确保内部控制目标的实现；其次，财务人员要注重加强职业道德教育和技能培训，努力成为具有会计专业知识和计算机知识的复合型人才，以满足计算系统实施人机控制的要求。财务人员应在充分考虑成本效益原则的基础上，加强系统的管理和维护，使系统安全高效地运行。

 

    2.充分发挥内部审计作用，不断完善会计电算化内部控制

 

内部审计是企业自主评价的一种活动。通过检查和评价内部控制的完善性和有效性，可以促进良好的控制环境的建立，为改善内部控制提供建设性的意见。因此，内部审计可以说是对内部控制的再控制。由于电算化会计系统内部控制风险较大，一旦系统失控，将对企业造成不可估量的危害。同时，从控制的成本效益来看，由于成本过高，企业往往不采用一些理想的内部控制，因此内部控制体系只能为企业提供合理而不是绝对的保证。鉴于上述原因，我们认为企业应充分重视内部审计的作用，利用内部审计有效监控会计电算化的内部控制。企业应保证内部审计人员工作的独立性和定期的专业培训，使内部审计人员能够应对会计工作变化给内部审计工作带来的新问题。内部审计人员应定期检测电算化系统的工作情况，评价和评价内部控制系统的健全性、适用性和可靠性，看是否能有效发挥控制作用，并对其薄弱环节提出改进意见，使其不断改进。