管理会计研究思维的拓展

 

可以预见，围绕管理会计主题的转变，管理会计的研究视野、研究领域、研究方法和提供信息水平将发生变化。

 

首先，管理会计的研究视野将进一步拓宽。管理会计将立足企业，面向国内外市场，从管理的角度为企业核心能力的培养和提升提供相关信息。管理会计研究将完全超越单纯“会计理论会计”的局限性，采用多主题、多背景、多理论进行跨学科研究。

 

二是进一步深化管理会计研究领域。管理会计将配合企业核心能力的培养和提高，从一般研究企业预测、决策、计划及其实施转向深入研究管理会计的企业化和行为化。

 

三是实地研究（Field Study）或案例研究（Case Study）它将成为管理会计的主流研究方法。企业的核心能力不是一个抽象的概念，而是一个具体的概念。综合绩效评价体系只提供了分析和解决问题的基本框架。对于特定企业，综合绩效评价体系的四个方面应包括哪些具体指标，不同行业、不同企业不同，即使同一企业在不同时期也可能不同。这需要通过实地研究或案例研究为特定企业设定具体的评价指标。只有这样，管理会计才能真正为企业核心能力的培养和提高提供相关信息。

 

第四，管理会计提供的信息将更加多样化。企业核心能力是用会计语言描述的综合概念，包括显性资产和隐性资产。管理会计主题的转变意味着管理会计提供的信息必须突破传统“财务信息”的界限，进入更加多元化的局面。数量信息和质量信息、财务信息和非财务信息、静态信息和动态信息、内部信息和外部信息、物质信息和精神信息将成为管理会计信息。

 

第五，随着21世纪主题的变化，管理会计（甚至整个会计系统）将变得越来越重要。“21世纪还需要会计吗？”（Daniel P.Keegan and Stephen W. Portik，1995年)这个问题将得到肯定。然而，我们应该看到，由于信息资源的共享，管理会计甚至整个会计系统的范围将日益扩大，其独立性可能日益减弱，会计学科与其他经济管理学科之间的界限将进一步模糊。

 

总之，21世纪的管理会计将围绕企业核心能力的培养和提升，形成一个独特的、超越传统会计的、全新的综合性信息系统。