国际管理会计比较

 

一般来说，企业管理会计应解决以下基本问题，包括：（1）企业的战略目标是什么？（strategic objective）；（2）企业需要什么样的资源？（3）是否有监控系统；（4）评估和介绍系统以及对管理者的激励机制。在国际商业环境中，由于企业内外环境的多样化，这些问题变得更加复杂。我们应该对各国管理会计的特点进行比较和研究，为国际管理会计的协调奠定基础。以战略目标的选择为例，比较各国管理会计的差异。

 

（1）战略目标的选择

 

Gupta and Govinadarajan（1991）专门研究了跨国公司的战略，但大多数研究文献表明，跨国公司倾向于选择能源目标，如预算数字或财务比例，但不同国家和一个国家的不同公司选择的目标往往是多样化的。一般来说，战略目标如下：（1）销售额（sales）；(2)市场份额（market share）；(3)降低成本（cost reduction）；(4)质量目标（quality targets）；(5)盈利能力（Profitability）；（6）预算与实际比较与实际比较（budget to actual）。以上每个目标的选择都有其更适用的情况：其中，销售和市场份额目标适用于无法控制进入成本或主要销售产品的单位；成本降低目标适用于成本中心；质量目标适用于某些生产特定产品的单位；盈利能力适用于有各种决策权的事业部（SBU）；预算与实际比较适用于需要实施预算控制的服务单位。

 

（2）国际比较研究结果

 

Robbins and Stobaugh(1973)研究了200家美国跨国公司，发现以投资回报率为基础（ROI）作为其主要目标。但由于ROI的局限性，采用实际与预算的比较作为补充。Gernon(1980)对美国化工行业70家跨国公司的研究发现，采用多重目标，以降序排列如下:利润、ROI、预算与实际情况进行比较。Abdallah and Keller(1985)发现类似结果。Demirag(1994)发现，英国的日本公司倾向于以销售和市场份额作为长期目标。与美国上市公司(80)相比，日本上市公司(256家)，Bailes and Assada(1991年)发现的结果如下：

 

Harrison et al.（1994）通过对澳大利亚、美国、新加坡和香港400名经理的调查，发现美国经理宁愿设定短期可量化目标。

 

（3）国际比较管理会计的主要内容

 

国际比较管理会计重点研究各国管理会计的异同，包括:1。比较各国管理会计的基本理论和方法；2.比较各国管理会计实务的基本方法；3.各国管理会计职业比较；4.各国管理会计的教学学术研究比较；5.各国管理会计所处的环境比较。