典型案例研究将是我国未来管理会计研究的发展方向

 

从国外经验来看，目前国外会计行业开展的管理会计研究已明显转移到典型的管理会计案例研究中，没有学术界和实践界的良好合作与协调，很难开展典型的管理会计案例研究。加拿大、美国、英国和其他国家都有管理会计协会，协会成员来自会计学术界和实践界，国外管理会计资格需要通过严格考试，即使取得管理会计资格，也需要接受继续教育，使协会成员县有相当丰富的管理会计知识。

 

此外，为了促进典型的管理会计案例研究，美国、英国和其他国家的管理会计协会没有学术研究部门，其成员由学术界和实践界人士组成。由于上述因素，在国外管理会计典型案例研究中，学术界和实践界更容易沟通，双方的合作和协调也更好，案例研究也更常见，可以从西方管理会计教科书中附着的大量案例中找到答案。此外，美国、英国等国家的管理会计协会也有学术和实用的管理会计出版物，如《管理会计》和《管理会计研究》杂志。前者主要关注实践经验的介绍，后者关注学术和理论研究。近年来，美国和英国的管理会计研究也关注典型案例研究文章的发表，这两本专业杂志在促进西方管理会计的发展中发挥了重要作用，特别是典型案例研究。

 

中国的情况与西方国家明显不同。到目前为止，中国还没有成立管理会计师协会，自然也没有管理会计师资格考试，中国也没有管理会计专业杂志。

 

由于我国没有管理会计专业组织，包括学术界和实践界，学术界与实践界沟通的机会不多，给管理会计的典型案例研究带来了很大的困难。这表明，学术界，特别是大学的研究人员，很难有机会深入企业进行调查研究，因此对管理会计在实际工作中的应用缺乏了解；实践界对学术界发表的科研成果过于理论化，不符合企业的实际情况，不能有效解决企业的实际问题。

 

我国管理会计研究中存在的问题引起了我国会计界的广泛关注。为了促进管理会计的研究和应用，《会计研究》杂志于1997年开展了“安逸杯”管理会计论文有奖征文活动，这是我国首次开展大型管理会计研究论文征集活动，发表了一批高质量论文。1999年，中国会计学会成立了“管理会计与应用专业委员会”，并在当年举办了全国性的“管理会计与应用专题研讨会”。在1999年中国会计学会重点会计科研招标项目中，“管理会计应用与发展典型案例研究”是资助金额最高、项目数量最多的项目。今年4月，在中国总会计师协会的配合下，中国会计学会“管理会计与应用专业委员会”发起了“中国管理会计典型案例经验总结与研究”活动。笔者认为，在我国短时间内难以建立独立管理会计专业组织的情况下，要有效开展典型的管理会计案例研究，中国会计学会与中国总会计师协会之间的合作与协调是非常必要的。开展“中国管理会计典型案例经验总结与研究”活动，将是一次重要的开拓性尝试。在本次活动中，中国会计学术界将与实践界密切合作。通过对全国不同行业大中型企业的典型案例研究，系统总结和提升中国企业应用管理会计的经验，最终目标是通过本次活动建立具有中国特色的管理会计理论和方法体系。

 

从上述情况来看，如果我国会计实务界能够与学术界密切合作，制作出一批具有行业特色、理论性和可操作性强的典型案例研究报告，这些典型案例研究报告不仅可以作为各行业企业应用管理会计的典范，而且具有很强的可操作性，有利于在更多的企业中推广应用，也可以作为管理会计教科书中的案例，有利于管理会计的教学和会计人员的培训。管理会计在我国的研究和推广应用可能取得重大进展，为今后深化管理会计研究，制定管理会计准则打下良好的基础。然而，典型的管理会计案例研究是一个非常复杂和困难的系统工程。如果没有中国会计学会和中国总会计师协会的指导和协调，没有全国实践和学术界的密切合作，它很可能是一种形式，不能达到预期的目的。如果出现这种情况，我国管理会计的现状可能会继续下去。因此，我国典型的管理会计案例研究，无论是学术界还是实践界，都可以说是“任重道远”。