现代管理会计已经从传统的单一会计体系中分离出来，成为综合性多学科的边缘学科。作为现代会计的一个分支，是现代企业管理的重要工具。管理会计包括决策分析、预算编制、成本分析和责任会计的实施。随着经济的发展，以私营、私营和个体工商户为主的中小企业已成为促进中国经济可持续、快速、健康发展的重要力量。企业管理发展的趋势是会计工作的重点从过去简单的“资产定价、收入确定”向“目标与控制”管理转变。在现代市场经济条件下，激烈的市场竞争要求企业会计转变职能，及时反映管理所需的财务信息。随着中国加入世界贸易组织，中小企业将面临更加激烈的市场竞争。激烈的市场竞争要求企业会计转变职能，及时反映管理所需的事前和事中的财务信息。这些决定了中小企业应用管理会计具有重要的战略地位。

 

一、中小企业的重要经济地位

 

据中国企业联合会统计，截至2004年上半年，我国在工商部门注册的中等规模以下企业已超过320万家，个体工商户已达2300万家，占全国企业总数的99%以上。中国企业联合会常务副主席孙燕虎指出，中国以民营、民营、个体工商户为主的中小企业已成为促进中国经济可持续快速健康发展的重要力量。

 

孙延虎最近在这次研讨会上表示，目前，中小企业创造的最终产品和服务价值已占中国国内生产总值的55.6%。2003年，中小企业还缴纳了全国46.2%的税款，完成了62.3%的出口总额。中小企业对中国的更大贡献是提供最多的就业机会。目前，中国四分之三的城镇就业人口在中小企业工作。统计数据还显示，中小企业在中国经济实体中最具活力。目前，我国65%的专利技术是中小企业拥有的，75%以上的技术创新是中小企业完成的，80%的新产品是中小企业开发的。

 

二、中小企业管理会计应用现状

 

从目前的情况来看，管理会计在我国企业中的应用效果并不十分乐观。主要问题是：

 

（1）理论研究还不够。管理会计是一门新兴科学。中国会计界尚未形成完整、严格的基本理论体系和方法体系，仍停留在简单方法的介绍上，忽视了理论体系的研究，缺乏对实用性、功能性和可操作性的追求；

 

（2）实际应用效果不是很明显。由于理论体系尚未形成，实际应用也是有选择性的。例如，有些企业只知道简单粗略地利用成本和利润分析或责任中心会计活动；

 

(三)管理水平和会计人员整体素质不高

 

中小企业领导一般没有受到科学管理的影响，管理水平不高。首先，管理理念陈旧，人员选择唯亲，相信血缘关系，强调忠诚和诚实，不注重人才；其次，管理过度集中，不够民主。家庭管理现象普遍存在，强调家庭利益。员工认为，为家庭服务，个人晋升和发展的机会很少，热情和创造力没有得到充分发挥。此外，管理随意性强，缺乏管理的制度化、标准化和程序化。管理会计更加模棱两可；第三，由于中小企业规模小、薪酬低、发展潜力小，高水平、高素质的会计人员拒绝结婚。因此，目前中小企业的会计人员一般都是刚从学校毕业的年轻学生，没有实践经验，没有资格，或者一些原乡镇企业的会计，专业素质低，知识陈旧。中小企业要求的会计人员实际上是最好的，有一定的综合素质，所以有一定的差距。

 

（四）会计信息主要满足外部需求

 

中小企业会计信息用户有限，对会计信息质量要求不高。主要针对税务机关税务管理的外部需求、工商部门年检时提供的会计报表第二外部需求、银行贷款管理的第三外部需求，重点是资产负债和损益。其次，投资者的决策需求和管理者的管理需求已经成为主要的内部需求。由于中小企业的特点，投资者往往同时是经理，所以内部需求不高。