识别和解决财务欺诈的策略

 

1.识别财务舞弊。

 

在曝光之前，大多数上市公司的财务欺诈通常伴随着一些迹象：①连续两年亏损，第三年经营状况未得到根本改善，面临退市威胁，或成本增长速度快于收入增长速度，持续经营亏损使企业面临破产或敌意收购威胁；②有异常关联交易或极其复杂的交易；③虽然账面表现为盈利，但入不敷出，经营活动产生的净现金流量连年呈负值；④公司董事或管理层成员的薪酬与公司业绩密切相关；⑤整个行业出现亏损或行业竞争过度，或整个公司行业低迷；⑥公司管理层经常发生变化，治理结构存在重大缺陷，或经常更换会计师事务所。鉴于这些迹象，上市公司的财务欺诈应从以下几个方面进行识别和防止。

 

1.1分析主营业务的利润比例。

 

在分析上市公司盈利能力时，要重点分析主营业务占总利润的比重；要深入分析上市公司在财务报表附注中扣除非经常性损益后的净利润和非经常性损益的构成，判断上市公司的利润来源渠道是否稳定可靠，是否存在通过其他收入项目增加利润的现象。

 

1.2判断经营业绩的真假。

 

在分析上市公司财务报告时，要注意公司生产车间是否正常生产，主要生产设备是否严重闲置，库存数量是否增减。报告反映的经营状况与实际情况变化不一致的，说明公司财务报告存在欺诈的可能。注意未来资产负债是否有大量退货，年底退货是否为集中“销售”部分；通过检查可疑的会计凭证、发票存根、账簿记录和发货凭证，查明账户收入是否在同一时期开具发票并发货，确定公司是否有虚假经营业绩。

 

1.3审查虚拟资产。

 

虚拟资产项目因其严重的不稳定性而成为上市公司报表中最容易出现的问题，应引起投资者的特别关注。在分析报表时，如果发现虚拟资产在总资产中所占比例过大，或变化速度过快，则表明公司可以利用虚拟资产操纵利润，包括虚拟资产，一旦发现这种情况，应注意虚拟资产确认和摊销政策，检查虚拟资产明细账，找出今年增长和未正常摊销的虚拟资产，做出正确判断。

 

1.4分析资产减值准备。

 

一般来说，在财务报表分析中，持续盈利和短期融资计划公司往往提取资产减值准备不足，业绩不佳面临亏损或退市公司往往提取金额过大，因此对于这些经营状况面临重大变化，提取政策与其他相关企业进行比较，判断是否科学合理。

 

1.5分析现金流量。

 

利润质量的判断是通过分析和比较主营业务利润、投资收益和净利润以及经营活动、投资活动和融资活动产生的现金净流量。如果企业的净利润长期高于现金净流量，则意味着与高于现金净流量的净利润相对应的部分资产可能是虚拟资产，公司可能存在虚假报告。

 

1.6审查相关交易事项。

 

上市公司通过关联交易所获得的利润大多体现在“投资收益”上、“营业外收入”、在“其他业务利润”和“财务费用”等具体项目中。通过计算各项目中相关交易所产生的利润占项目总额的百分比和企业利润总额的百分比，判断企业盈利能力对相关企业的依赖程度。同时，还应向工商部门了解上市公司的相关材料，包括验资报告、股权转让登记材料等，特别注意控股股东的工商登记材料，了解公司控制权的所有权，有效识别利用隐性相关交易编制虚假报表的行为。

 

此外，我们应该仔细识别和纠正错误，以防止鱼目混珠。有关部门应加强对故意混淆财务欺诈和财务错误的监督，真正保护投资者的利益，不受财务欺诈者的侵害。

 

2.解决财务舞弊的策略。

 

2.1引入民事赔偿机制和民事诉讼机制，加大处罚力度，增加上市公司欺诈成本。

 

通过对欺诈企业的经济惩罚，一方面可以补偿投资者的损失，另一方面可以提高上市公司的财务欺诈成本，遏制其非法冲动，提高对财务欺诈者的威慑力。此外，还应加强对欺诈行为的刑事责任调查。由于当前的行政和民事处罚对金融欺诈者形成了威慑，但不能从根本上防止金融欺诈的发生，因此应加强对金融欺诈者的刑事处罚。

 

2.2内外结合防止舞弊。

 

只有多管齐下，内外结合，才能从根本上杜绝利益驱动的财务报告欺诈行为。①建立相应的监控机制，有效管理职业道德，严惩会计人员的违法行为，不得放松；②提高相关员工的专业素质，注重职业道德的培养；③全面、及时、准确地沟通信息，尽量避免信息不对称；④不断完善上市公司的股票发行制度。在中国资本市场，财务报告欺诈的动机往往是围绕新股和新股发行的。因此，中国证监会在制定各种规章制度时，应采取更科学、更合理的方法，对公司的会计指标进行综合评估，最大限度地遏制上市公司的欺诈行为。

 

2.3完善会计准则和会计制度。

 

我国现行的会计准则和制度有更多的选择空间，为财务报告欺诈提供了一定的机会。加强自身制度建设，建立科学完善的标准和制度已成为亟待解决的问题。科学规范的会计准则和制度可以有效提高会计信息的质量和可靠性，从根本上杜绝财务欺诈。

 

分布情况，对那些缺乏分类知识、不懂图书排架、不能归位图书的读者进行指导，减少乱架现象。②帮助和引导读者学会使用计算机检索，并主动帮助读者找到难以查找的书籍。及时回答读者提出的常见问题，及时解释读者不清楚的问题，帮助读者尽快找到所需的书，节省读者的时间；③引导读者轻拿轻放，不要的书放回原来的架位或指定的位置，然后由老师放回书架；④对于非法读者，批评应适当，但也要注意场合。我们不能以简单粗暴的方式处理，而应该从读者的角度耐心细致地说服读者的问题，自觉抵制各种不道德借贷行为的发生。一般来说，只要后果提前向读者明确，读者就可以严格按照规定借阅书籍。