进一步完善金融会计制度，充分体现谨慎会计原则

（1）完善坏账预备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续

首先，我们可以考虑根据贷款的风险程度计提坏账预备金，即将现行坏账预备金的计提方法改为每月实际贷款总额的一定比例（如1）％）“一般坏账预备金”全额计提；对于有问题的贷款，“非凡坏账预备金”应根据预先确定的计提比例，立即计提坏账的可能性。当这两个坏账预备金累计到一定数额，足以完全解决贷款所有问题可能造成的坏账损失风险时，坏账预备金不再计提。银行和金融机构按照上述方法计提的坏账预备金，应当在税前扣除。二是进一步放宽坏账预备金计提范围，使坏账预备金计提范围不仅限于信用贷款，还包括透支、融资租赁、同业资金存放等风险。三是放宽对坏账确认的条件和限制，改革现行制度中一些过于苛刻的坏账确认规定，使许多实际坏账能够及时核销。可以考虑承诺银行将逾期贷款确认为坏账。此外，还应简化坏账核销审批程序，赋予银行一定的坏账核销自主权。

（2）按照现行制度的规定，改进现行坏账准备的计提方法，银行坏账准备按时进行

最终应收账款余额的3‰计提。该方法的缺点是不能反映不同期限和性质的应收利息与坏账损失可能性之间的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不协调。因此，银行可以采用会计年龄分析方法计提坏账准备，并根据不同的应收账款年龄和性质确定不同比例的坏账准备金。此外，应强制银行从年度净利润中提取一定比例的风险准备基金，以补偿各种风险损失。

（3）答应银行采用成本低于市场价格的规则对长期持有的金融资产和部分非金融资产进行定价

在每个会计期末，银行可以比较贵金属、抵押贷款、拆借资金、短期投资和长期投资等资产的账面价值与公允市场价格或可变现净值进行比较。当这些资产的公允市场价格或可变现净值低于账面成本时，或有明显证据表明银行持有的资产可能遭受损失时，应调整其账面价值，并将公允市场价格与账面价值之间的差额直接计入当期损益。