房地产企业并购中的税务筹划和管理风险

(1)政策风险

在实施房地产企业并购活动的过程中，税收问题相对复杂。无论是在房地产企业资产重组还是股权转让过程中，税收政策的错误应用都可能造成严重的税收风险。并购税收筹划计划顺利实施的重要前提是企业充分掌握房地产行业的发展趋势、并购双方的经营情况和税收政策，特别注意税收政策的研究。一旦税收政策适用不当，并购中的税收负担可能无法得到有效控制。A并购期间，房地产企业合并Q公司，A公司未能准确掌握特殊税务处理和一般税务处理要求，12个月限制这一条件是政策红线，只有满足这一条件才能享受税收优惠政策，但A公司合并三个月后转让其资产，不符合国家税务总局企业所得税征收管理公告（国家税务总局公告2015年第48号），自然不能享受税收优惠。

(2)经营风险

房地产企业并购重组税务筹划经营风险主要表现在以下几个方面：一是税务筹划人员专业化程度不同造成的税务风险；二是房地产企业并购重组期间，内外经营环境不断变化，并购企业财务数据仍在更新，税务筹划提前进行。企业对市场变化预测不准确，或者外部环境突然发生重大变化，企业不及时应对，并购后期税务筹划方案可能出现问题；三是并购重组周期长。政府根据房地产业发展趋势不断调整财税政策，影响双方企业的经营管理。如果并购重组税务筹划忽视了政策对经营的影响，将损害税务筹划方案的可行性。

(三)税务机关的风险

税务机关的风险是由于税务机关加强了对房地产企业的税收征管，以及房地产企业与税务机关之间的沟通不及时形成的。税务机关在税收征管方面有自主裁量权，可以确定房地产企业的税收筹划方案是否存在逃税问题。房地产企业的并购活动涉及多种税种，也存在跨区域并购的情况。企业与税务机关缺乏沟通，对税务管理范围的界定和税务筹划方案的制定缺乏指导。而且，不同地区的税务机关对房地产企业有不同的政策要求。此外，税收征管力度不同，增加了并购活动中的税收管理和险，对企业构成威胁。